企业所得税弥补亏损表的填写方法
一、适用范围
此表适用于出现弥补亏损、亏损结转等情况的纳税人进行填报。
二、政策依据
依据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条：
企业在纳税年度产生的亏损，允许向后年度结转，用之后年度的所得来弥补，但结转的年限最长不能超出五年。
《财政部、税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）：
从 2018 年 1 月 1 日起，当年具有高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完毕的亏损，准许结转至以后年度弥补，最长的结转年限从 5 年延长至 10 年。
三、弥补亏损的处理原则
纳税人在弥补以往年度亏损时，应当依照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则来处理。
四、有关项目的填报说明
1.第 1 列“年度”：填写公历年度。纳税人应当首先填报第 11 行“本年度”所对应的公历年度，然后依次从第 10 行往第 1 行倒序填报以前年度。如果纳税人发生政策性搬迁事项，比如停止生产经营活动的年度能够从法定亏损结转弥补年限中减除，则按照可弥补亏损的年度进行填报。此处的本年度指的是申报所属期年度，如果纳税人在 2019 年进行 2018 年度企业所得税年度纳税申告，那么本年度（申报所属期年度）就是 2018 年。
2.第 2 列“当年境内所得额”：第 11 行填写表 A100000 第 19 - 20 行的金额。第 1 行至第 10 行填报以前年度主表第 23 行（2013 年及以前的纳税年度）、以前年度表 A106000 第 6 行第 2 列（2014 至 2017 纳税年度）、以前年度表 A106000 第 11 行第 2 列的金额（若为亏损则用“-”号填列）。要是发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能在税前扣除的实际资产损失等情况，应当依照相应调整后的金额进行填报。
3.第 3 列“分立转出的亏损额”：填写本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。分立转出的亏损额需依照亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额用正数表示。
4.第 4 列“合并、分立转入的亏损额 - 可弥补年限 5 年”：填写企业依照企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立在本年度转入的不超过 5 年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按照亏损所属年度进行填报，转入亏损以负数表示。
5.第 5 列“合并、分立转入的亏损额 - 可弥补年限 10 年”：填写企业依照企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立在本年度转入的不超过 10 年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额依照亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。
6.第 6 列“弥补亏损企业类型”：纳税人根据不同的年度状况从《弥补亏损企业类型代码表》里选择相应的代码填写在本项中。不同类型的纳税人其亏损结转的年限有所差异，纳税人选择“一般企业”意味着亏损结转年限是 5 年；“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业”指的是符合《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 45 号）等文件规定的，亏损结转年限为 10 年的纳税人。
7.第 7 列“当年亏损额”：填写纳税人各年度可弥补亏损额的总计金额。
8.第 8 列“当年待弥补的亏损额”：填写在用本年度（申报所属期年度）所得额弥补亏损之前，当年度尚未被弥补的亏损额。
9.第 9 列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额 - 使用境内所得弥补”：从第 1 行至第 10 行，当第 11 行第 2 列本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得额”＞0 时，填写各年度被本年度（申报所属期年度）境内所得依次弥补的亏损额。本列第 11 行，填写本列第 1 行至第 10 行的合计金额，表 A100000 第 21 行填写此项金额。
10.第 10 列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额 - 使用境外所得弥补”：从第 1 行至第 10 行，当纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损的时候，填写各年度被本年度（申报所属期年度）境外所得依次弥补的亏损额。本列第 11 行，填写本列第 1 行至第 10 行的合计金额。
11.第 11 列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：从第 1 行至第 11 行，填写各年度尚未弥补完成并且准许结转至以后年度弥补的亏损额。本列第 12 行，填写本列第 1 行至第 11 行的合计金额。
五、表内、表间关系
（一）表内关系
1.当第 2 列＜0 并且第 3 列＞0 时，第 3 列＜第 2 列的绝对值；当第 2 列≥0 时，那么第 3 列＝0。
2.第 9 列第 11 行＝第 9 列第 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 行；当第 2 列第 11 行≤0 时，第 9 列第 1 行至第 11 行＝0；当第 2 列第 11 行＞0 时，第 9 列第 11 行≤第 2 列第 11 行。
3.第 10 列第 11 行＝第 10 列第 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 行。
4.第 11 列第 12 行＝第 11 列第 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 行。
5.第 1 行第 11 列＝0；第 2 至 10 行第 11 列＝第 8 - 9 - 10 列；第 11 行第 11 列＝第 8 列。
（二）表间关系
1.第 11 行第 2 列＝表 A100000 第 19 - 20 行。
2.第 11 行第 9 列＝表 A100000 第 21 行。
3.第 11 行第 10 列＝表 A108000 第 10 行第 6 列 - 表 A100000 第 18 行。
企业所得税亏损弥补的最长年限不得超过 5 年，举例说明
假设 2001 年产生经营亏损 10 万元
2002 年本年利润为 1.5 万元，所得税前能够弥补上年的亏损 1.5 万元，未弥补的亏损为 8.5 万元
2003 年本年利润 2 万元，所得税前能够弥补以前年度的亏损 2 万元，未弥补的亏损为 6.5 万元
2004 年本年利润 1 万元，所得税前能够弥补以前年度的亏损 1 万元，未弥补的亏损 5.5 万元
2005 年本年产生亏损 1 万元，未弥补的亏损为 6.5 万元
2006 年本年利润 3 万元，所得税前能够弥补以前年度的亏损 3 万元，未弥补的亏损为 3.5 万元[其中 2001 年未弥补的亏损为 2.5 万元，2005 年未弥补的亏损 1 万元]
2007 年本年利润 3 万元，2001 年未弥补的亏损还有 2.5 万元，因为五年的弥补期已过，所得税前不可以弥补，只能弥补 2005 年度的亏损 1 万元，所得税利润为 2 万元。
综上所述，企业所得税弥补亏损表的填写细节众多，企业在日常业务处理时要关注差异，同时应当做好正确的会计处理。
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